二、内容文章主要讨论了企业日常经营中员工福利与相关费用入账的问题。特别提到了办公用物资如桶装水、办公用茶及工作服等费用的处理方式。强调了这些费用并非福利费范畴，应直接列入相关费用如办公费或低值易耗品费用等，并可全额在所得税前扣除。同时，对于一些特殊情况如公司为员工提供住宿、工作服等，需注意其是否具有福利性质，并合理处理税务问题。三、详细描述：文章从实际案例出发，探讨了公司为员工提供床铺办公等物资的费用处理问题。指出这些费用并不属于福利费范畴，而是与生产经营相关的合理支出。在核算上，应直接列入相关费用科目，如办公费或低值易耗品费用等，并可全额在所得税前扣除。同时，文章还详细解释了如何区分福利性质的费用与生产经营相关费用，以及如何合理处理税务问题。特别对于一些易混淆的费用如办公用茶、工作服等，给出了明确的处理建议。四、建议：企业在处理相关费用时，应遵循税法规定，合理区分福利性质的费用与生产经营相关费用，并选择合适的科目进行核算。对于一些特殊情况，需结合实际情况进行判断和处理。同时，企业也需关注税务政策的变化，确保合规经营。
最近有个朋友给二哥留言，说他们单位无宿舍，疫情特殊期间，员工驻厂产生了餐费、日用品，床上用品费用，怎么入账？是否进福利费？
无独有偶，这两天成都静默，二哥看有人发视频说他们公司也让住公司继续办公。
可以看到，他们在公司打了通铺。。。而这些床单自然是公司买的，用于员工办公期间使用的。
我想这个情况应该和文章开头读者的情况是一样的。
很多会计拿到这种费用发票就不知道怎么入账了，或者说拿到这种发票就想着计入福利费，但是我个人觉得，这种其实和福利费搭不上边的。
01#
首先，这些费用本身也不属于福利费的核算范围，福利费核算范围目前我们依据的就是财企2009242号文的规定。
但是我们细看，其实这类费用和职工福利费基本搭不上边。
一项费用是否计入福利费，我们除了看文件规定外，其实还可以以常识来做个大概判断
如果是员工喜欢的未必都属于职工福利，比如可能也是工资、奖金。
但员工不喜欢的，大概率不是职工福利，比如所谓的核算检测费、让员工加班给买的被单的费用。
02#
核算上的事情搞清楚了，不计入福利费，直接列入相关费用即可，比如办公费，低值易耗品费用这些科目。
那么税务上又是怎么规定的呢?
在税务上，其实这些费用就是企业发生的和生产经营相关的合理支出，允许全额在企业所得税前扣除。
所以，如果你计入福利费，按工资基数的14%扣除反而不划算，本身不属于福利费，你完全可以计入其他费用全额扣除的。
03#
其实企业在日常经营中有很多类似费用，都可以不计入福利费，直接列支为企业经营费用(办公费、劳动保护费、低值易耗品、工作服费等)，然后全额在所得税前扣除，如果你把它列入福利费，反而挤占了你福利费的扣除额，不利于企业所得税核算。
比如：
1、办公用桶装水计入职工福利费。
很多会计把公司办公室桶装水的费用直接计入职工福利费，其实并不划算。
财企[2009]242号说了，职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，企业应当参照历史一般水平合理控制职工福利费在职工总收入的比重。在核算上福利费强调的是对职工劳动补偿的一种形式，公司提供桶装水并非给职工的劳动补偿，而是工作必须，这个和上班需要配置电脑、办公桌一个道理。
所以，桶装水应该计入办公费，而且进项税是可以抵扣的。
如果计入福利费，首先，占用了福利费的14%扣除限额，其次，在增值税抵扣方面，会计计入福利费，再计一个进项税，从记账形式上很难自圆其说，容易让人误解，毕竟增值税有规定，用于集体福利不得抵扣。
2、办公用茶叶计入福利费
很多会计把公司购进的茶叶，不管用途一股脑的都计入职工福利费，其实并不妥当。
你问我公司买了茶叶怎么入账，涉税处理如何做？这答案还真不一定，同样都是取得买茶叶的发票，而发票仅仅是形式，用途是才是实质，实质重于形式，形式结合实质。
这里就二哥个人理解分析如下。
公司直接消耗
外购茶叶直接消耗了，比如放在茶水间供员工饮用了，员工开会、办公消耗了，商务接待时候给客人泡茶消耗了，公司过节或者搞活动当礼品、奖品消耗了。
a、放在茶水间供员工饮用了。
此时属于集体福利，购入茶叶计入职工福利费即可。
借：管理费用-职工福利费
贷：银行存款
集体福利费对应的进项税本身就不能抵扣，因此，无须取得增值税专用发票。如果取得专票那么做不抵扣勾选处理就行了。
个人所得税这块，国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读说，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。比如企业购买零食、水果作为员工的下午茶，就属于集体员工享受的福利，无法分割到个人，企业可不为员工代扣代缴个税。因此无须并入工资薪金交纳个税。
b、如果放在办公室、会议室消耗。
这个时候用途其实就多样了，可能是自己人办公、开会就喝了，也可能是客户来了用做商务接待消耗了。
同样是喝，发票同样是茶叶发票，具体还真的看用途来做相应处理。
自己人消耗了，计入办公费即可，取得专票还可以抵扣进项税。
借：管理费用-办公费
借：应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
但是在实践中，同样是自己人的消耗，一个是专用于职工休息的茶水间饮用，比如我们前面说的那种情况，另一个是直接用于办公用，其实是很容易混淆一起，也不是那么容易区分的。
所以记住，财务核算时候就要做到摘要清晰，要件完整。比如你如果计入办公费也抵扣了进项税，那你后面千万不要附一个购买茶水间茶叶的内部申请审批单据或者摘要上出现相关指向集体福利的字眼，账务处理要和实质吻合合理。
如果是来访客人喝了，这种我们也把它视作公司的交际应酬消费，也就是也是直接消费掉了。
交际应酬消费不得抵扣进项税。
借：管理费用-业务招待费
贷：银行存款
用于接待了，直接列支为业务招待费，由于所有权没有转移，也无须视同销售，这个就属于交际应酬费用，那么实际上也是不可以抵扣；也不产生个税。
但是这里的业务招待费面临纳税调整40%，所以还是有点不划算。实践中可适当灵活处理，比如直接计入办公费，当然合理真实是前提。
税务在检查合理性时候一般看办公用茶都会看是否是名贵茶叶，金额是否合理，用量是否合理，如果出现金额巨大，用量不合理，那就需要考虑是否是假借办公用茶方式虚列成本或者变相发放福利了。
c、过节或者公司搞活动时候发给职工，属于福利性质，无须取得增值税专用发票、不得抵扣；
此情形下由于职工个人取得实物福利就并非不可量化的所得了。理论上应该并入工资薪金交纳个税。《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不属于文件中规定免税范围的，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。
外部赠送使用
这个主要就是指得用于直接赠送客户茶叶礼盒，一般来说应做视同销售，如果视同销售，购买茶叶取得的增值税专用发票可以认证抵扣。
《增值税暂行条例实施细则》
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)规定
第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
借：业务招待费-礼品
借：应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
同时
借：业务招待费-礼品
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
如果赠送对象是公司，无须代扣代缴个税；如果赠送对象是自然人，应该涉及代扣代缴个税。
3、职工工作服计入福利费
很多会计会不分实质用途把员工工作服一并计入福利费，福利费本有限额，这里更还会涉及个人所得税的认定问题，得不偿失。
工作服是统一定制，并非发钱发卡自行购买，每件工作服的左胸口都有公司logo，类似这种。
代表工作服属于公司发放，穿着就代表公司形象，当时我们人事部门也有规定，工作服如果损毁需要交回旧衣服，不到更换期损毁还需要自行补钱更换。
所有，这些种种的管理措施都意味着，我们发放的工作服不是员工私人财产，员工无权私自处理工作服，工作服仅仅是员工日常工作的必须，工作服发放目的绝对不是福利。
当然，税务局心里也明白，毕竟他们也有工作服，他们的工作服也不是福利，也是上班必须穿的，谁还拿回家逛街买菜都穿着呢，只不过呢他们就是怕企业以这种方式变相发福利，比如你本身上班也没要求大家穿工作服，衣服也没啥特殊标记代表企业形象，就是和我们老百姓买的衣服一样，那这种就必然有福利性质嫌疑。
【国家税务总局公告2011年第34号】国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告
我们依旧要注意这里的要求，那就是统一着装，统一制作。
所以，既然可以全额扣除，为什么非要搞进福利费去在14%比例扣除呢？
温馨提示：本文内容仅作为学习和交流，
不作为实际办税的标准。
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